7 Bước lập báo cáo tài chính đơn giản nhanh chóng theo thông tư 200

Lập Báo cáo tài chính là công việc quen thuộc với mỗi kế toán, nhưng không phải ai cũng nắm được cách làm Báo cáo tài chính một cách chính xác, hiệu quả cũng như hạn chế tối đa rủi ro sai sót….

Qua bài viết, MISA AMIS kỳ vọng san sẻ với các bạn những bước cơ bản thiết yếu giúp các bạn tưởng tượng được quy trình ghi sổ sách kế toán và lên Báo cáo tài chính năm .
Hình 1: Hướng dẫn các bước lập Báo cáo tài chính: Cơ bản và chi tiếtHình 1: Hướng dẫn các bước lập Báo cáo tài chính: Cơ bản và chi tiết
Báo cáo tài chính là tập hợp các thông tin kinh tế tài chính được trình diễn theo mẫu pháp luật, phân phối thông tin về tình hình tài chính, hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, dòng lưu chuyển tiền của doanh nghiệp .

1. Một số quy định chung về lập báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính (BCTC) là tập hợp các thông tin kinh tế được trình bày theo mẫu quy định, cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh, dòng lưu chuyển tiền của doanh nghiệp.

  • Bộ BCTC gồm có các báo cáo cơ bản sau :

+ Bảng cân đối kế toán ( BCĐKT ) : Phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp biểu lộ qua các chỉ tiêu : Tài sản, Nợ phải trả, Nguồn vốn. Các bạn hoàn toàn có thể thấy BCĐKT mang tính thời gian, như một lát cát, một bức tranh tài chính tổng thể và toàn diện tại thời gian kết thúc kỳ báo cáo .
+ Báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại ( BCKQKD ) : Phản ánh tình hình kinh doanh thương mại của doanh nghiệp qua các chỉ tiêu : Doanh thu, Ngân sách chi tiêu, Lợi nhuận. Không giống BCĐKT, BCKQKD mang tính thời kỳ, tổng phát sinh trong suốt kỳ báo cáo .
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Phán ánh luồng tiền ra / vào của các hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, hoạt động giải trí góp vốn đầu tư, hoạt động giải trí tài chính. BCLCTT cũng mang tính thời kỳ như BCKQKD .
+ Thuyết minh báo cáo tài chính ( TMBCTC ) : Trình bày đơn cử, chi tiết cụ thể các khoản mục trên BCĐKT, BCKQKD, BCLCTT, một số ít khoản mục bắt buộc phải thuyết minh theo pháp luật, một số ít khoản mục đặc trưng hoàn toàn có thể ảnh hướng đến quyết đinh tài chính của người đọc báo cáo .

  • Về thời hạn nộp báo cáo tài chính, địa thế căn cứ vào Khoản 3 Điều 29 Luật kế toán năm ngoái :
    • Đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước : Báo cáo tài chính năm của Doanh nghiệp phải được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo lao lý của pháp lý .
    • Đối với Doanh nghiệp nhà nước sẽ có pháp luật về thời hạn nộp báo cáo tài chính theo quý và theo năm riêng .

2. Hướng dẫn chi tiết cách lập Báo cáo tài chính năm

Sản phẩm đầu ra của kế toán là các Báo cáo kế toán, trong đó Báo cáo tài chính là một trong những bộ báo cáo quan trọng nhất .
Những công ty có quy mô nhỏ thường chỉ có 1 hoặc 2 kế toán sẽ cùng làm các việc làm từ cụ thể đến tổng hợp và cuối năm họ cũng là người lên BCTC. Những công ty lớn hơn hoàn toàn có thể có các kế toán viên làm các phần hành chi tiết cụ thể và kế toán tổng hợp lên BCTC .
Lập BCTC là một quy trình từ chi tiết cụ thể đến tổng hợp, kế toán cần sắp xếp thời hạn để thực thi. Bên cạnh các báo cáo thuế hàng tháng / quý phải nộp trong năm, các bạn nên update hạch toán lên ứng dụng các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh hàng ngày. Nhất là các công ty vừa và nhỏ, các bạn thường để cuối năm mới hạch toán sổ sách cả năm một lần, điều đó dễ dẫn đến thiếu sót, không giải quyết và xử lý kịp thời …

BCTC có thể được lập bằng excel hoặc phần mềm kế toán. Để lên được BCTC, chúng ta cần phải qua các bước lập báo cáo tài chính từ công việc kế toán chi tiết các phần hành đến kế toán tổng hợp, gồm 7 bước cơ bản lập BCTC sau:

Hình 2: Các bước cơ bản lập Báo cáo tài chínhHình 2: Các bước cơ bản lập Báo cáo tài chính

CTA PMKTCTA PMKT

Bước 1 : Tập hợp, sắp xếp chứng từ kế toán

Tại sao cần tập hợp và sắp xếp chứng từ kế toán?
Hoạt động của doanh nghiệp diễn ra hàng ngày biểu lộ qua các nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính phát sinh. Chứng từ kế toán là các tài liệu phản ánh nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính đó như : hóa đơn đầu ra, hóa đơn nguồn vào, sổ phụ ngân hàng nhà nước, sổ quỹ, bảng chấm công, bảng lương, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hồ sơ gia tài, …
Vì vậy để phản ánh được tình hình doanh nghiệp, kế toán trước hết cần thu thập tất cả các loại chứng từ kế toán, sắp xếp lại một cách khoa học. Các bạn lưu ý kiểm tra đồng thời tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ trong quá trình sắp xếp.
Việc sắp xếp chứng từ cần thống nhất trong cả năm tài chính : sắp xếp theo thứ tự thời hạn, những chứng từ gốc như hóa đơn đầu ra, đầu vào gốc sẽ kẹp cùng chứng từ hạch toán hay sắp xếp theo Danh mục bảng kê thuế .
>>> Xem thêm: Hướng dẫn quy trình sắp xếp, lưu trữ chứng từ kế toán khoa học, dễ tìm kiếm
Ngoài những chứng từ bắt buộc theo lao lý của pháp lý, các chứng từ đi kèm chứng từ hạch toán gồm những gì phụ thuộc vào vào nhu yếu quản trị, sử dụng, trấn áp cũng như quy định tài chính của mỗi doanh nghiệp .

Bước 2 : Hạch toán

Sau khi tích lũy và sắp xếp các chứng từ kế toán, trách nhiệm của kế toán là ghi chép, phản ánh các nhiệm vụ đó vào sổ sách kế toán. Việc ghi nhận này hoàn toàn có thể triển khai trên excel hoặc ứng dụng kế toán .
Các bạn hoàn toàn có thể thấy, ứng dụng kế toán có sự phân tách các phần hành kế toán riêng không liên quan gì đến nhau nên việc hạch toán cũng rõ ràng, thuận tiện hơn. Các bạn hoàn toàn có thể sử dụng tính năng sao chép phiếu hạch toán so với các bút toán tương tự như nhau, các bạn cũng hoàn toàn có thể update bút toán lên bằng các mẫu excel của ứng dụng, nhất là với các bút toán có đặc thù hàng loạt. Ví dụ như ở các công ty thương mại, kiến thiết xây dựng, … việc hạch toán các hóa đơn nhập mua vật tư sản phẩm & hàng hóa với nhiều mã vật tư, nhiều mã hàng … kế toán hoàn toàn có thể sử dụng cách nhập liệu trên file excel rồi “ import ” lên ứng dụng kế toán để tiết kiệm chi phí thời hạn .
Phần mềm kế toán có các tính năng tìm kiếm, sửa chữa thay thế, xóa bỏ rất nhanh gọn, tiện nghi, đúng mực, thuận tiện hơn cho việc trấn áp, hạn chế sai sót nhất hoàn toàn có thể .
Hình 3: Sử dụng phần mềm kế toán giúp mang lại nhiều sự thuận tiện và hiệu quả trong công việc của kế toánHình 3: Sử dụng phần mềm kế toán giúp mang lại nhiều sự thuận tiện và hiệu quả trong công việc của kế toán

Bước 3 : Phân bổ, khấu hao và ngân sách trả trước

Đối với phần hành Tài sản cố định và thắt chặt và ngân sách trả trước, các bạn cần hạch toán phân chia ngân sách phát sinh hàng tháng với thời hạn phân chia hài hòa và hợp lý đúng pháp luật .
Hạch toán với ứng dụng kế toán, các bạn update thông tin chung, giá trị và thời hạn phân chia của các Tài sản cố định và thắt chặt và các khoản ngân sách trả trước vào phần hành tương ứng. Đồng thời lập bảng Excel theo dõi song song trích khấu hao, phân chia ngân sách trả trước .
Hàng tháng, các bạn thực thi phân chia tự động hóa. Các bạn nên so sánh, so sánh tác dụng phân chia trên ứng dụng với bảng Excel, nhất là với các khoản ngân sách phát sinh tại thời gian giữa tháng, cần phân chia chi tiết cụ thể đúng mực đến từng ngày .
Hình 4: Bút toán phân bổ tự động trên phần mềm kế toán MISAHình 4: Bút toán phân bổ tự động trên phần mềm kế toán MISA
Hơn nữa, 1 số ít doanh nghiệp đặc trưng, để Giao hàng nhu yếu quản trị ngân sách, các bạn hoàn toàn có thể sẽ cần thêm bảng phân chia ngân sách bằng Excel. Các khoản ngân sách như tiền lương, BHXH, BHYT, các ngân sách mua ngoài khác … được phân chia đơn cử cho từng mã loại sản phẩm, hợp đồng, dự án Bất Động Sản. Các khoản ngân sách quản trị doanh nghiệp, ngân sách bán hàng … cần phân chia cụ thể đến từng bộ phận, phòng ban .

Bước 4 : Hạch toán các khoản ước tính, kiểm soát và điều chỉnh

Cuối năm, các bạn cần thanh tra rà soát để kiểm soát và điều chỉnh hoặc hạch toán bổ trợ vào ứng dụng kế toán :

  • Bút toán nhìn nhận chênh lệch tỷ giá cuối kỳ
  • Các khoản dự trữ phải thu khó đòi, dự trữ giảm giá hàng tồn dư, dự trữ giảm giá sàn chứng khoán kinh doanh thương mại … .
  • Các khoản ngân sách của năm cần trích trước : Lương tháng 13, thưởng tết âm lịch, ngân sách truy thuế kiểm toán, ngân sách mang đặc thù tiếp tục tiền thuê nhà, điện, nước, nguyên vật liệu, …
  • Bổ sung lệch giá chưa triển khai chuyển sang triển khai với các chương trình tri ân khuyến mại người mua …
  • Các bút toán phân loại lại khoản góp vốn đầu tư, tiền gửi thấu chi, phân loại lại nợ công thời gian ngắn dài hạn, các khoản vay thời gian ngắn dài hạn, …
  • Các bút toán kiểm soát và điều chỉnh sai sót ( nếu có )
  • … … … ..

Bước 5 : Kiểm tra so sánh số liệu sổ sách

Trong các bước lên Báo cáo tài chính, khâu kiểm tra rất quan trọng. Nếu số liệu hạch toán sai, lên BCTC không chính xác, các bạn sẽ phải rà soát lại, tìm nguyên nhân, điều chỉnh và làm lại Báo cáo tài chính. Điều đó sẽ làm mất nhiều thời gian và công sức hơn. Vì vậy các bạn cần lưu ý kiểm tra kỹ số liệu trước khi lên Báo cáo tài chính nhé!

Thứ nhất, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán từng Tài khoản, giữa các Tài khoản với nhau, giữa Tài khoản với chứng từ thực tế phát sinh…

  • Kiểm tra việc chuyển số dư cuối kỳ trước sang đầu kỳ này của toàn bộ các thông tin tài khoản có số dư ( Cả Sổ cái và Số chi tiết cụ thể ), so với các phần hành Công nợ, Kho sản phẩm & hàng hóa, các bạn cần kiểm tra lại số dư của từng đối tượng người tiêu dùng Khách hàng, Nhà phân phối ; kiểm tra số lượng và giá trị từng loại sản phẩm & hàng hóa .
  • Kiểm tra sự tương thích của chứng từ kế toán và hạch toán các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh
  • Kiểm tra so sánh giữa sổ cụ thể với sổ tổng hợp thông tin tài khoản ( Sổ cái )

Chi tiết cách kiểm tra so với từng khoản mục, mời các bạn tìm hiểu thêm bài viết : Cách kiểm tra sổ sách kế toán và hướng dẫn giải quyết và xử lý một số ít rơi lệch cơ bản
Thứ hai, các bạn cần nắm chắc những lưu ý trong quá trình kiểm tra soát xét các Tài khoản để lên Báo cáo tài chính.

các bút toán kết chuyểnBước 6 : Thực hiện

Sau khi thanh tra rà soát kiểm tra và bổ trợ các bút toán còn thiếu, tất cả chúng ta sẽ triển khai kết chuyển lãi / lỗ trong năm .
Các bạn chú ý quan tâm cần kết chuyển lãi / lỗ năm ngoái trước khi thực thi kết chuyển lãi / lỗ năm nay. Sau khi kết chuyển, các thông tin tài khoản đầu 5,6,7,8,9 không còn số dư .
Đối với những doanh nghiệp phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, các bạn cần kết chuyển lần thứ nhất để xác lập lãi, tính ra số thuế phải nộp, hạch toán bổ trợ bút toán ghi nhận thuế và ngân sách thuế phát sinh. Sau đó các bạn thực thi kết chuyển lại để ra số lượng doanh thu sau cuối .
Với ứng dụng kế toán, bút toán kết chuyển hoàn toàn có thể được thiết lập tự động hóa, các bạn chỉ cần nhập thời hạn, kết chuyển sẽ được thực thi nhanh gọn thuận tiện .

Bước 7 : Lên Báo cáo tài chính

Công việc sau cuối trong các bước lên Báo cáo tài chính, khi mọi nhiệm vụ kinh tế tài chính đều đã được phản ánh vừa đủ, đúng mực, các bạn hoàn toàn có thể lên Báo cáo tài chính theo hướng dẫn pháp luật đơn cử tại Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC hoặc Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC :

  • Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC vận dụng cho các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ
  • Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC : vận dụng cho các doanh nghiệp thuộc mọi nghành nghề dịch vụ, mô hình, mọi thành phần kinh tế tài chính không xét đến quy mô doanh nghiệp .

Đối với các bạn hạch toán trên excel, lập BCTC, các bạn cần nhặt từng chỉ tiêu trên mỗi báo cáo từ Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Sử dụng ứng dụng kế toán, việc lên BCTC trở lên thuận tiện hơn, thay vì phải thủ công bằng tay lên từng chỉ tiêu của BCTC, chỉ cần thực thi xong bước kết chuyển lãi / lỗ ở đầu cuối, tất cả chúng ta hoàn toàn có thể có xem ngay bộ BCTC trên ứng dụng .
Tuy nhiên, các bạn nên kiểm tra lại các chỉ tiêu của BCTC một lần nữa, nhất là Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, xem xét lại về mặt thực chất nhiệm vụ, phân loại lại các chỉ tiêu, đưa về đúng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, hoạt động giải trí góp vốn đầu tư hay hoạt động giải trí tài chính, để báo cáo phản ánh được đúng mực hơn tình hình dòng tiền lưu chuyển của doanh nghiệp .
>>> Xem chi tiết cách lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại đây.

bannerbanner

3. Các lưu ý khi làm báo cáo tài chính theo thông tư 200

3.1. Lập bảng cân đối kế toán khi lập báo cáo tài chính theo thông tư 200

Kế toán doanh nghiệp cần chú ý quan tâm 1 số ít điểm sau khi lập bảng cân đối kế toán :

  • Tuân thủ nguyên tắc chung về lập và trình diễn báo cáo tài chính
  • Các khoản mục Tài sản và nợ phải trả được trình diễn thành thời gian ngắn và dài hạn, tùy theo thời hạn của chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại của doanh nghiệp và phân thành thời gian ngắn, dài hạn theo nguyên tắc :
    • Tài sản và nợ phải trả được tịch thu hay giao dịch thanh toán trong 12 tháng kể từ thời gian báo cáo được xếp vào loại thời gian ngắn
    • Tài sản và nợ phải trả được tịch thu hay thanh toán giao dịch từ 12 tháng trở lên kể từ thời gian báo cáo được xếp vào loại dài hạn
    • Trường hợp các doanh nghiệp không phân biệt rõ giữa thời gian ngắn và dài hạn thì các gia tài và nợ được trình diễn theo tính thanh toán giảm dần

Khi lập bảng cân đối kế toán, doanh nghiệp địa thế căn cứ các tài liệu như :

  • Sổ kế toán tổng hợp ;
  • Sổ, thẻ kế toán cụ thể hoặc bảng tổng hợp chi tiết cụ thể ;
  • Bảng cân đối kế toán năm trước .

Xem cụ thể cách lập BCĐKT tại bài viết : Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC

3.2. Lập báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại theo thông tư 200

Báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại sẽ phản ánh tình hình và tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của doanh nghiệp : Hoạt động kinh doanh thương mại chính và hiệu quả từ các hoạt động giải trí tài chính và hoạt động giải trí khác của doanh nghiệp .
Doanh nghiệp cần loại trừ các khoản lệch giá, thu nhập, ngân sách phát sinh từ các thanh toán giao dịch nội bộ khi lập báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại giữa doanh nghiệp và đơn vị chức năng cấp dưới .
Doanh nghiệp địa thế căn cứ các tài liệu dưới đây để lập báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại :

  • Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của năm trước .
  • Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cụ thể trong kỳ dùng cho các thông tin tài khoản từ loại 5 đến loại 9 .

Xem hướng dẫn cách lập tại bài viết : Hướng dẫn từng bước lập Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại

3.3 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ khi lập BCTC theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC

Việc lập và trình diễn báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm và các kỳ kế toán giữa niên độ cần tuân thủ pháp luật của chuẩn mực kế toán “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ” và chuẩn mực kế toán “ báo cáo tài chính giữa niên độ ” .
Doanh nghiệp cần chú ý quan tâm các chỉ tiêu không có số liệu thì không phải trình diễn và doanh nghiệp được đánh lại số thứ tự nhưng không được biến hóa mã số của các chỉ tiêu .
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo 2 giải pháp trực tiếp hoặc gián tiếp, doanh nghiệp hoàn toàn có thể lựa chọn chiêu thức tương thích với doanh nghiệp mình. > Xem hướng dẫn cách lập tại bài viết : Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp, gián tiếp theo thông tư 200

3.4. Lập thuyết minh báo cáo tài chính khi lập BCTC theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC

Thuyết minh báo cáo tài chính dùng để nghiên cứu và phân tích cụ thể các thông tin số liệu đã được trình diễn trong bảng cân đối kế toán, báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin khác theo nhu yếu chuẩn mực kế toán .
Bản thuyết minh báo cáo tài chính gồm có các nội dung :

  • Các thông tin về cơ sở lập và trình diễn báo cáo tài chính và các chủ trương kế toán đơn cử được chọn và vận dụng so với các thanh toán giao dịch và các sự kiện quan trọng .
  • Trình bày các thông tin theo pháp luật của các chuẩn mực kế toán chưa được trình diễn trong các báo cáo tài chính khác .
  • Cung cấp các thông tin bổ trợ chưa được trình diễn trong các báo cáo tài chính khác .

CTA PMKTCTA PMKT

4. Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính

4.1. Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán :

TÀI SẢN

Mẫu số

Căn cứ ghi

A B

1

A – TÀI SẢN NGẮN HẠN

100

= 110 + 120 + 130 +140 + 150

I. Tiền và các khoản tương đương tiền

110

= 111 + 112

  1. Tiền
111 Dư Nợ TK 111, 112, 113
  1. Các khoản tương tự tiền
112 Dư Nợ TK 1281, 1288 – Thời hạn gốc không quá 3 tháng

II. Đầu tư tài chính ngắn hạn

120

= 121 +122 + 123

  1. Chứng khoán kinh doanh thương mại
121 Dư Nợ TK 121 – dưới 12 tháng
  1. Dự phòng giảm giá sàn chứng khoán kinh doanh thương mại ( * )
122 Dư Có 2291 ( Ghi âm ) < 12 tháng
  1. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn .
123 Dư 1281, 1282, 1288 – MS112

III. Các khoản phải thu ngắn hạn

130

= 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 136 + 137 + 139

  1. Phải thu thời gian ngắn của người mua
131 Dư Nợ cụ thể TK 131 – dưới 1 năm
  1. Trả trước cho người bán thời gian ngắn
132 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 131 – dưới 1 năm
  1. Phải thu nội bộ thời gian ngắn
133 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1362, 1363, 1368 – dưới 1 năm
  1. Phải thu theo quá trình kế hoạch hợp đồng kiến thiết xây dựng
134 Dư Nợ TK 337
  1. Phải thu về cho vay thời gian ngắn
135 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1283 – dưới 1 năm
  1. Phải thu thời gian ngắn khác
136 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 – dưới 1 năm
  1. Dự phòng phải thu thời gian ngắn khó đòi ( * )
137 Dư Có cụ thể TK 2293 – dưới 1 năm
  1. Tài sản thiếu chờ giải quyết và xử lý
139 Dư Nợ TK 1381

IV. Hàng tồn kho

140

= 1441 + 149

  1. Hàng tồn dư

141

Dư Nợ TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158
  1. Dự phòng giảm giá hàng tồn dư ( * )

149

Dư Có cụ thể TK 2294 ( Ghi âm )

V. Tài sản ngắn hạn khác

150

= 151 + 152 + 154 + 158

  1. Ngân sách chi tiêu trả trước thời gian ngắn
151 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 242 < 12 tháng
  1. Thuế giá trị ngày càng tăng được khấu trừ
152 Dư Nợ TK 133
  1. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước
153 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 333
  1. Giao dịch mua và bán lại trái phiếu cơ quan chính phủ
154 Dư Nợ TK 171
  1. Tài sản thời gian ngắn khác
155 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 2288 – dưới 12 tháng

B – TÀI SẢN DÀI HẠN 

200

= 210 + 220 + 240 + 250 + 260

I. Các khoản phải thu dài hạn

210

= 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 219

  1. Phải thu dài hạn của người mua
211 Dư Nợ cụ thể TK 131 > 12 tháng
  1. Trả trước cho người bán dài hạn
212 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 331 > 12 tháng
  1. Vốn kinh doanh thương mại ở đơn vị chức năng thường trực
213 Dư Nợ TK 1361
  1. Phải thu nội bộ dài hạn
214 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1362, 1363, 1368 – trên 12 tháng
  1. Phải thu về cho vay dài hạn
215 Dư Nợ cụ thể TK 1283 – trên 12 tháng
  1. Phải thu dài hạn khác
216 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 – dưới 12 tháng
  1. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi ( * )
219 Dư Có chi tiết cụ thể TK 2293 – trên 12 tháng

II. Tài sản cố định

220

= 221 + 224 + 227 + 230

  1. Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình
221 = 222 + 223
  • Nguyên giá
222 Dư Nợ Tk 211
  • Giá trị hao mòn lũy kế ( * )
223 Dư Có TK 2141
  1. Tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính
224 = 225 + 226
  • Nguyên giá
225 Dư Nợ TK 212
  • Giá trị hao mòn lũy kế ( * )
226 Dư Có TK 2142
  1. Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung
227 = 228 + 229
  • Nguyên giá
228 Dư Nợ TK 213
  • Giá trị hao mòn lũy kế ( * )
229 Dư Có TK 2143

III. đầu tư

230

= 241 + 242 

  1. Nguyên giá

231

Dư Nợ TK 217
  1. Giá trị hao mòn lũy kế ( * )

232

Dư Có TK 2147

IV.  Tài sản dở dang dài hạn

240

240=241+242

  1. Chi tiêu sản xuất, kinh doanh thương mại dở dang dài hạn
241 Dư Nợ cụ thể TK 154 và dư Có cụ thể TK 2294 – trên 12 tháng
  1. Chi tiêu thiết kế xây dựng cơ bản dở dang
242 Dư Nợ TK 241

  V.  Đầu tư tài chính dài hạn

250

251+ 252+ 253 + 254 + 255

  1. Đầu tư vào công ty con
251 Dư Nợ TK 221
  1. Đầu từ vào công ty liên kết kinh doanh, link
252 Dư Nợ T2 222
  1. Đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác
253 Dư Nợ cụ thể TK 2281
  1. Dự phòng góp vốn đầu tư tài chính dài hạn
253 Dư Có cụ thể TK 2292
  1. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
255 Dư Nợ TK 1281, 1282, 1288 – trên 12 tháng

VI.  Tài sản dài hạn khác

260

= 261 + 262 + 268

  1. giá thành trả trước dài hạn
261 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 242 – trên 12 tháng
  1. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
262 Dư Nợ TK 243
  1. Thiết bị, vật tư, phụ tùng sửa chữa thay thế dài hạn
263 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1534 và Dư Có cụ thể TK 2294 – trên 12 tháng
  1. Tài sản dài hạn khác
268 Dư Nợ cụ thể TK 2288

TỔNG TÀI SẢN

270

= 100 + 200

TÀI SẢN

C – NỢ PHẢI TRẢ 

300

= 310 + 330

I.  Nợ ngắn hạn

310

= 311 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + 318 +319 + 320

  1. Phải trả người bán thời gian ngắn
311 Dư Có cụ thể TK 311 < 12 tháng
  1. Người mua trả tiền trước thời gian ngắn
312 Dư Có chi tiết cụ thể TK 131 < 12 tháng
  1. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
313 Dư Có TK 333 – dưới 12 tháng
  1. Phải trả người lao động
314 Dư Có TK 334 – dưới 12 tháng
  1. giá thành phải trả thời gian ngắn
315 Dư Có TK 335 – dưới 12 tháng
  1. Phải trả nội bộ thời gian ngắn
316 Dư Có chi tiết cụ thể TK 3362, 3363, 3368 – dưới 12 tháng
  1. Phải trả theo tiến trình kế hoạch hợp đồng thiết kế xây dựng
317 Dư Có TK 337
  1. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn

318 Dư Có cụ thể TK 3387 < 12 tháng
  1. Phải trả thời gian ngắn khác
319 Dư Có cụ thể TK 338, 138, 344 – dưới 12 tháng
  1. Vay và nợ thuê tài chính thời gian ngắn
320 Dư Có chi tiết cụ thể TK 341 và 34311
  1. Dự phòng phải trả thời gian ngắn
321 Dư Có chi tiết cụ thể TK 352 – dưới 12 tháng
  1. Quỹ khen thưởng, phúc lợi
322 Dư Có TK 353
  1. Quỹ bình ổn giá
323 Dư Có TK 357
  1. Giao dịch mua và bán lại trái phiếu cơ quan chính phủ
324 Dư Có TK 171

II.  Nợ dài hạn

330

= 331 + 332 + 333 + 334 + 335 + 336 + 337 

  1. Phải trả người bán dài hạn
331 Dư Có TK 331 – trên 12 tháng
  1. Người mua trả tiền trước dài hạn
332 Dư Có cụ thể TK 131 – trên 12 tháng
  1. Ngân sách chi tiêu phải trả dài hạn
333 Dư Có TK 335 – trên 12 tháng
  1. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh thương mại
334 Dư Có chi tiết cụ thể TK 3361 – trên 12 tháng
  1. Phải trả nội bộ dài hạn
335 Dư Có chi tiết cụ thể TK 3362, 3363, 3368 – trên 12 tháng
  1. Doanh thu chưa thực thi dài hạn
336 Dư Có chi tiết cụ thể TK 3387 – trên 12 tháng
  1. Phải trả dài hạn khác
337 Dư Có cụ thể TK 338, 344 – trên 12 tháng
  1. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn
338 Dư Có cụ thể TK 341 và Dư có TK 34311 trừ ( – ) Dư Nợ TK 34312 cộng ( + ) Dư Có TK 34313
  1. Trái phiếu quy đổi
339 Dư Có chi tiết cụ thể TK 3432
  1. Cổ phiếu khuyễn mãi thêm
340 Dư Có cụ thể TK 41112 – chi tiết cụ thể Nợ phải trả
  1. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Dư Có TK 347
  1. Dự phòng phải trả dài hạn
342 Dư Có Chi tiết TK 352 – trên 12 tháng
  1. Quỹ tăng trưởng khoa học và công nghệ tiên tiến
343 Dư Có TK 356

D.   Vốn chủ sở hữu

400

= 410 + 430

I.Vốn chủ sở hữu

410

= 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 + 420 + 421

  1. Vốn góp của chủ sở hữu
411 Dư Có TK 4111
  • Cổ phiếu đại trà phổ thông có quyền biểu quyết
411 a Dư Có TK 41111
  • Cổ phiếu khuyễn mãi thêm
411 b Dư Có Chi tiết TK 41112
  1. Thặng dư vốn góp CP
412 Số dư TK 4112 ( Dư Nợ : Ghi âm )
  1. Quyền chọn quy đổi trái phiếu
413 Dư Có Chi tiết TK 4113
  1. Vốn khác của chủ sở hữu
414 Dư Có TK 4118
  1. Cổ phiếu quỹ
415 Dư Nợ TK 419 ( Ghi âm )
  1. Chênh lệch nhìn nhận lại gia tài
416 Số dư Có TK 412 ( Dư Nợ : Ghi âm )
  1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái
417 Số dư Có TK 413 ( Dư Nợ : Ghi âm )
  1. Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng
418 Dư Có TK 414
  1. Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp
419 Dư Có TK 417
  1. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
420 Dư Có TK 418
  1. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
421 Số dư TK 421
– Lợi nhuận chưa phân phối kỳ này 421 a Số dư TK 4211 ( Dư Nợ : Ghi âm )
– Lợi nhuận chưa phân phối kỳ trước 421 b Số dư TK 4212 ( Dư Nợ : Ghi âm )
  1. Nguồn vốn góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản
422 Dư Có TK 411

II. Nguồn kinh phí và quỹ khác

430

= 431 + 432 + 433

– Nguồn kinh phí đầu tư 431 Dư Có TK 461 – Dư Nợ TK 161
– Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ 432 Dư Có TK 466

TỔNG NGUỒN VỐN

440

= 300 + 400

4.2. Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại :

CHỈ TIÊU

Mã số

Căn cứ ghi

A B

1

  1. Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ
01 Tổng số phát sinh bên Có của Tài khoản 511
  1. Các khoản giảm trừ lệch giá
02 Số phát sinh bên Nợ TK 511 đối ứng với bên Có TK 521, TK 333
  1. Doanh thu thuần về bán hàng và phân phối dịch vụ
10 Số phát sinh bên Nợ của TK 511 đối ứng với bên Có của TK 911
hoặc Mã số 10 = Mã số 01 – mã số 02
  1. Giá vốn bán hàng
11 Tổng số phát sinh bên Có của TK 632 đối ứng với bên Nợ của TK 911
  1. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung ứng dịch vụ
20 Mã số 20 = Mã số 10 – mã số 11
  1. Doanh thu hoạt động giải trí tài chính
21 Tổng số phát sinh bên Nợ của TK 515 đối ứng với bên Có TK 911
  1. Chi tiêu tài chính
22 Tổng số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911
Trong đó : Chi tiêu lãi vay

23 Phát sinh Nợ TK 635 – chi tiết cụ thể lãi vay
  1. giá thành bán hàng
25 Tổng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911
  1. Chi tiêu quản trị kinh doanh thương mại
26 Tổng số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ của TK 911
  1. Lợi nhuận thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại
30 Mã số 30 = 20 + ( 21 – 22 ) – ( 25 + 26 )
  1. Thu nhập khác
31 Tổng số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 711 đối ứng với bên Có của TK 911
  1. Chi tiêu khác
32 Tổng số phát sinh bên Có của TK 811 đối ứng với bên Nợ của TK 911
  1. Lợi nhuận khác
40 MS40 = MS 31 – MS 32
  1. Tổng doanh thu kế toán trước thuế
50 Mã số 50 = mã số 30 + mã số 40
  1. Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
51 Tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ Tk 911
  1. Ngân sách chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
52 Tổng số phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911
  1. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
60 Mã số 60 = mã số 50 – Mã số 51 – Mã số 52
  1. Lãi cơ bản trên CP ( * )
70 ( Lợi nhuận hoặc lỗ phân chia cho cổ đông chiếm hữu CP đại trà phổ thông – Sổ trích quỹ khen thưởng, phúc lợi ) / Số lượng bình quân gia quyền của CP đại trà phổ thông đang lưu hành trong kỳ )
  1. Lãi suy giảm trên CP ( * )
71 ( Lợi nhuận hoặc lỗ phân chia cho cổ đông chiếm hữu CP đại trà phổ thông – Sổ trích quỹ khen thưởng, phúc lợi ) / Số lượng bình quân gia quyền của CP đại trà phổ thông đang lưu hành trong kỳ + Số lượng CP đại trà phổ thông dự kiến được phát hành )

4.3. Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiêu thức trực tiếp như sau :

CHỈ TIÊU

Mã số

Căn cứ lập

A

B

1

  • Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1. Tiền thu từ bán hàng, cung ứng dịch vụ và lệch giá khác . 01 PS Nợ TK 111, 112 / Có TK 511, 33311, 131, 121,515
2. Tiền chi trả cho người cung ứng sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ . 02 PS Nợ TK 121, 152, 153, 154, 156, 621, 622, 627, 641, 642, 133
/ Có TK 111, 112
3. Tiền chi trả cho NLĐ 03 PS Nợ TK 334 / Có TK 111,112
4. Tiền lãi vay đã trả 04 PS Nợ TK 635 / Có TK 111, 112, 113
5. Thuế TNDN đã nộp 05 PS Nợ TK 3334 / Có TK 111,112, 113
6. Tiền thu khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 06 PS Nợ TK 111, 112, 113 / Có TK 711, 344, 244, 414, 418, …
( Các khoản THU khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại mà không thuộc chỉ tiêu 01 )
7. Tiền chi khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 07 PS Nợ TK 811, 161, 244, 333, 338,344, 352, 353, 356
/ Có TK 111, 112, 113
( Các khoản CHI khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại mà không thuộc chỉ tiêu 02, 03, 04, 05 )

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh

20 Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07
  • Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư

  1. Tiền chi để shopping, kiến thiết xây dựng TSCĐ, Bất Động Sản Nhà Đất góp vốn đầu tư và các gia tài dài hạn khác
21 PS Nợ TK 211, 213, 217, 241 / Có TK 111,112, 113
  1. Tiền thu từ thanh lý nhượng bán TSCĐ, BĐS Nhà Đất góp vốn đầu tư và các gia tài dài hạn khác
22 Chênh lệch ( + ) hoặc ( – ) giữa :
Thu : Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 711, 5117, 131
Chi : Nợ TK 632, 811 / Có TK 111,112, 113
  1. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị chức năng khác .
23 PS Nợ TK 128, 171 / Có TK 111,112, 113
  1. Tiền tịch thu cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị chức năng khác
24 PS Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 128,171
  1. Tiền chi góp vốn đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác
25 PS Nợ TK 221, 222, 2281, 331 / Có TK 111,112, 113
  1. Tiền tịch thu góp vốn đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác
26 PS Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 221, 222, 2281, 331
  1. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và doanh thu được chia
27 PS Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 515

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư

30

30=21+22+23+24+25+26+27

III. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính

  1. Tiền thu từ phát hành CP, nhận góp vốn của chủ sở hữu
31 PS Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 411
  1. Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu mua lại CP đã phát hành. ( ghi âm )
32 PS Nợ TK 411, 419 / Có TK 111, 112, 113
  1. Tiền thu từ đi vay
33 PS Nợ TK 111, 112, 113 / Có TK 171, 3411, 3431, 41112
  1. Tiền trả nợ gốc vay. ( ghi âm )
34 PS Nợ TK 171, 3411, 3431, 41112 / Có TK 111, 112, 113
  1. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính
35 PS Nợ TK 3412 / Có TK 111,112
  1. Cổ tức, doanh thu đã trả cho chủ chiếm hữu. ( ghi âm )
36 PS Nợ TK 338, 421 / Có TK 111, 112, 113

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt tài chính

40

40=31+32+33+34+35+36

Lưu chuyển tiền thuần trong năm

50

50=20+30+40

Tiền tương tự tiền đầu năm 60 Căn cứ số liệu mã số 110, cột “ số đầu kỳ ” trên bảng cân đối kế toán
Ảnh hưởng của đổi khác tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Căn cứ vào TK 111, 112, 113, 128 và các TK tương quan, sau khi so sánh với TK 4131, trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số dương nếu có lãi tỷ giá và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) nếu phát sinh lỗ tỷ giá .

Tiền và tương đương tiền cuối năm (70=50+60+61)

70

70=50+60+61

MISA AMS kỳ vọng những nội dung san sẻ trên đây sẽ giúp các bạn thuận tiện hơn trong việc lập Báo cáo tài chính của mình. Chúc các bạn thành công xuất sắc !
Phần mềm kế toán trực tuyến MISA AMIS – giải pháp tài chính mưu trí tương hỗ nhiều cho kế toán doanh nghiệp nói riêng và chủ doanh nghiệp nói chung. Phần mềm AMIS Kế Toán tương hỗ tự động hóa việc lập báo cáo :

  • Tự động tổng hợp số liệu lên báo cáo thuế, báo cáo tài chính và các sổ sách giúp doanh nghiệp nộp báo cáo kịp thời, đúng chuẩn .

  • Đầy đủ báo cáo quản trị : Hàng trăm báo cáo quản trị theo mẫu hoặc tự phong cách thiết kế chỉnh sửa, cung ứng nhu yếu của doanh nghiệp thuộc mọi ngành nghề .
  • Giám đốc hoàn toàn có thể xem báo cáo trên mọi thiết bị, gồm có điện thoại thông minh, máy tính, máy tính bảng .
  • Cảnh báo mưu trí : Tự động cảnh báo nhắc nhở khi phát hiện có sai sót .
  • …..

Nhanh tay ĐK dùng thử không lấy phí 15 ngày bản demo ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS để thưởng thức công cụ tài chính tối ưu nhất .


Tác giả : Lê Thị Mai

 18,814 

Đánh giá của bạn
Các bạn nếu không nghe được audio, vui lòng gửi thông báo ở phần bình luận bên dưới. Ad sẽ chỉnh sửa trong thời gian sớm nhất, thanks các bạn nhiều nhiều !

Cấp báo đển quý bạn đọc. Hiện nay, Hẻm cũng đang cũng đang rất cần chút chi phí để duy trì website này, để duy trì kho sách nói quý báu miễn phí cho mọi người, nhất là các bạn trẻ, học sinh, sinh viên. vẫn nghe mỗi ngày.

- - - - - - - - - -

Nhưng quý bạn cũng biết đấy, chúng tôi còn không muốn có không gian quảng cáo nhỏ nào (trừ khi quá bế tắc), mà chủ yếu nương nhờ vào sự hào phóng của những cá nhân như bạn để trả tiền cho các dự án máy chủ, nhân viên và bảo quản dữ liệu, những cuộc tấn công mạng mỗi ngày. Những tặng phí của quý bạn dù nhỏ hay lớn đều cực kỳ ý nghĩa với anh em chúng tôi, thực sự rất lớn, rất có ý nghĩa.

Xem chi tiết dòng tâm sự từ Admin Hẻm Radio, và những kêu gọi khẩn thiết để duy trì website, và Donate tại đây.

Đăng ký
Thông báo để xem
guest
0 Bình Luận
Inline Feedbacks
Xen tất cả bình luận
Back to top button